藍(lán)博順利辦小編在工作中發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，很多人其實(shí)不清楚企業(yè)有哪些類型，各種類型之間有何區(qū)別，特別是有限責(zé)任公司和有限合伙企業(yè)的區(qū)別，尤其是納稅的區(qū)別，以至于有時(shí)候?qū)е铝艘恍┎粦?yīng)該的錯(cuò)誤，讓企業(yè)蒙受不必要的損失。

所以，我覺得很有必要為大家講一下企業(yè)類型的區(qū)別，特別是目前越來(lái)越常見、越來(lái)越火的合伙企業(yè)與一般有限公司的區(qū)別。

我們最常見的還是有限公司，一般口頭上提到的“公司”，也多是指的有限責(zé)任公司，但除此之外還有比如，股份有限公司（嚴(yán)格地說(shuō)，也是屬于有限責(zé)任公司的一種）、有限合伙企業(yè)、外資企業(yè)、中外合資企業(yè)、國(guó)資企業(yè)（即全民所有制企業(yè)），這各種叫法不同，那是因?yàn)榉诸惖臉?biāo)準(zhǔn)不同，單只是看企業(yè)組成結(jié)構(gòu)來(lái)說(shuō)，分成兩種即可，一是有限責(zé)任公司和有限合伙企業(yè)（只講最常見的，無(wú)限責(zé)任等小眾情況不在此探討范疇內(nèi)）。什么股份有限公司、外資企業(yè)、中外合資、國(guó)資企業(yè)都可以劃分到有限責(zé)任公司范疇，當(dāng)然外資企業(yè)和中外合資也有是有限合伙企業(yè)的。

為什么這么分？

我們來(lái)看看各類型公司的定義以及分類標(biāo)準(zhǔn)。

股份有限公司：由2人以上200人以下的發(fā)起人組成，公司全部資本為等額股份，股東以其所持股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

有限責(zé)任公司：由50個(gè)以下的股東出資設(shè)立，每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司法人以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)全部責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。

有限合伙企業(yè)：由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任（現(xiàn)今可以全是有限合伙人）。

外資企業(yè)：外國(guó)資產(chǎn)100%占股，在國(guó)內(nèi)依法設(shè)立的有限責(zé)任公司。

中外合資企業(yè)：國(guó)內(nèi)資本與國(guó)外資本共同出資，并且外資占股25%以上所設(shè)立的有限責(zé)任公司。

國(guó)資企業(yè)：由國(guó)資委設(shè)立成立，股東為全國(guó)人民群眾（全民所有制）。即我們常說(shuō)的國(guó)企。

外資、中外合資、國(guó)企分類的標(biāo)準(zhǔn)是股東或者資金的來(lái)源不同；

股份有限公司和有限責(zé)任公司的分類標(biāo)準(zhǔn)是股東占股是按照多少股還是占股比例多少，說(shuō)法不同來(lái)定的， 一般計(jì)劃上市的企業(yè)，會(huì)注冊(cè)為股份有限公司，很少有人一開始注冊(cè)新公司就注冊(cè)為股份有限公司，都是注冊(cè)有限公司，等到要上市了，再改制，把有限責(zé)任公司改成股份有限公司（只有股份有限公司才能上市，公司股票供市場(chǎng)交易）。

而有限合伙和有限責(zé)任的分類標(biāo)準(zhǔn)是最本質(zhì)的，兩者的組成形式，組織架構(gòu)都完全不同，納稅方式也是不同，而前面提到的包括外資企業(yè)、國(guó)資企業(yè)等納稅是沒有本質(zhì)區(qū)別的。

所以下面我們著重講的是有限責(zé)任公司與有限合伙企業(yè)的區(qū)別。

在有限責(zé)任公司里面，股東以其認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任；在有限合伙企業(yè)里面，有限合伙企業(yè)以其認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人主要負(fù)責(zé)出資，普通合伙人主要負(fù)責(zé)企業(yè)管理，具體項(xiàng)目操作。有限合伙一般常見于金融投資行業(yè)，但是現(xiàn)在有限合伙企業(yè)可以全是有限合伙人。

有限責(zé)任公司要納的稅有：25%企業(yè)所得稅、增值稅、以及其他附加稅，為“先繳后分”，先繳稅，再分紅；

有限合伙企業(yè)要納的稅有：增值稅以及其他附加稅、20%的個(gè)人所得稅， “先分后繳”，先分紅再繳稅；

這么說(shuō)，肯定是不夠清楚的，下面舉例子來(lái)講。

注：以下算法皆是粗略算法。

比如在上海有一家公司，叫上海AB商務(wù)咨詢有限公司，其中有兩家股東，A股東和B股東，A股東是一位自然人，B股東是一家公司，即我們常說(shuō)的公司股或者法人股。A、B各占股50%，AB公司是服務(wù)行業(yè)，按照一般納稅人算，增值稅是6個(gè)點(diǎn)。

假設(shè)AB公司一年的營(yíng)業(yè)額是500萬(wàn)（已納增值稅），增值稅和附加稅是在交易過(guò)程中產(chǎn)生的，假設(shè)已經(jīng)交過(guò)了，1千萬(wàn)營(yíng)業(yè)額里純利潤(rùn)為500萬(wàn)。

一年要繳納的企業(yè)所得稅為：500萬(wàn)X25% = 125萬(wàn)，企業(yè)所得稅就要交125萬(wàn)了，實(shí)際剩余利潤(rùn)為375萬(wàn)，

若是今年，公司分紅，A、B兩家股東各分得187.5萬(wàn)，還沒完，這個(gè)時(shí)候，還有稅要交呢。

187.5萬(wàn)作為B公司投資所得，歸到企業(yè)的一年純利潤(rùn)里的，那么B公司在結(jié)算年度企業(yè)所得稅時(shí)，這187.5萬(wàn)屬于純利潤(rùn)，那就得交25%企業(yè)所得稅，

187.5萬(wàn)X 25%=46.875萬(wàn)元。

B企業(yè)最后實(shí)際所得為：

187.5—46.875=140.625萬(wàn)

然后我們?cè)倏醋匀蝗斯蓶|A ，187.5萬(wàn)為A投資所得，需要納個(gè)人所得稅，20%。

187.5萬(wàn) X 20% =37.5萬(wàn)，

最后A實(shí)際所得為：

187.5—37.5=150萬(wàn)元。

以上是有限公司的納稅情況。

下面講有限合伙企業(yè)納稅情況。

假設(shè)有一家名叫CD有限合伙企業(yè)。其中合伙人有兩家，C為公司，D為自然人，各出資占比50%

同樣假設(shè)CD企業(yè)年純利潤(rùn)為5百萬(wàn)（已納增值稅以及附加稅等）。

納稅情況：

先分后繳原則，不繳企業(yè)所得稅，合伙人繳個(gè)人所得稅或者企業(yè)所得稅。

企業(yè)分紅的話。

D自然人分得250萬(wàn)， 作為個(gè)人投資所得，需納個(gè)人所得稅，

250萬(wàn)X20%=50萬(wàn)，

D實(shí)際所得為：

250—50=200萬(wàn)，

C公司分得250萬(wàn)，這是作為C公司投資所得，為公司純利潤(rùn)，

C公司需納企業(yè)所得稅，

250萬(wàn)X25%=62.5萬(wàn)，

C公司實(shí)際所得為:

250—62.5=187.5萬(wàn)。

有一點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)，D作為自然人納稅，是在CD企業(yè)注冊(cè)地納稅;而C作為公司，是在C公司注冊(cè)地納稅。與CD企業(yè)注冊(cè)地?zé)o關(guān)。

下面講一個(gè)實(shí)際例子。順帶講講霍爾果斯優(yōu)惠政策。

在上海有兩家公司，分別為A公司、B公司，有兩位投資人C和D。

1、現(xiàn)在A、B公司合作一個(gè)項(xiàng)目，霍爾果斯有優(yōu)惠政策，所以選擇在霍爾果斯注冊(cè)一家合資公司，各占股是50%，現(xiàn)合資公司為霍爾果斯AB影視傳媒有限公司。

假設(shè)一年AB公司的純利潤(rùn)為1千萬(wàn)（已納增值稅和附加稅等）。

AB公司要在霍爾果斯納的企業(yè)所得稅為：

1千萬(wàn)X25% = 250萬(wàn)。

實(shí)際所得為:

1000萬(wàn)—250萬(wàn)=750萬(wàn)，

若是選擇分紅，兩家公司各得375萬(wàn)，375萬(wàn)作為這兩家投資所得，作為兩家公司的純利潤(rùn)一部分，需在上海納企業(yè)所得稅，為：

375萬(wàn)X25% = 93.75萬(wàn)，

每家公司實(shí)際所得為：

375 – 93.75=281.28萬(wàn)。

那這個(gè)時(shí)候，因?yàn)?strong>霍爾果斯前五年企業(yè)所得稅是全免的，這250萬(wàn)是不需要交的。每家公司分得500萬(wàn)，

在上海納企業(yè)所得稅：

500 X 25%=125萬(wàn)，

每家實(shí)際所得：

500—125=375萬(wàn)。

2、現(xiàn)在A B兩家公司在霍爾果斯注冊(cè)一家名叫霍爾果斯AB股權(quán)投資有限合伙企業(yè)，各出資50%，

假設(shè)AB有限合伙企業(yè)一年的純利潤(rùn)為1千萬(wàn)（股權(quán)投資企業(yè)幾乎沒有增值稅）。

先分后繳原則，A、B兩家公司各得500萬(wàn)，因?yàn)锳、B是公司，所以這500萬(wàn)作為公司投資所得，作為公司純利潤(rùn)一部分，需要在上海納企業(yè)所得稅的25%。

500萬(wàn)X 25=125萬(wàn)，

所以兩家公司實(shí)際所得為：

500萬(wàn)—125萬(wàn)=375萬(wàn)。

3、現(xiàn)有A公司和C投資人合作一項(xiàng)目，在霍爾果斯注冊(cè)一家名為霍爾果斯AC創(chuàng)業(yè)投資有限公司，各占股50%，

一年純利潤(rùn)為1千萬(wàn)。

AC公司要在霍爾果斯納的企業(yè)所得稅：

1000萬(wàn)X 25%=250萬(wàn)。

然后股東分紅，各得375萬(wàn)。

對(duì)于A公司，還的在上海納企業(yè)所得，

375萬(wàn)X25%=93.75萬(wàn)，

A公司實(shí)際所得：

375—93.75=281.25萬(wàn)。

對(duì)于自然人C，在霍爾果斯納個(gè)人所得稅：

375 X 20%=75萬(wàn)，

自然人C實(shí)際所得為：

375—75=300萬(wàn)。

因為霍爾果斯的優(yōu)惠政策，企業(yè)前五年企業(yè)所得稅全免，并且個(gè)人所得稅（投資所得）實(shí)際征收稅率為16%（優(yōu)惠了4個(gè)點(diǎn)）。

所以首先是250萬(wàn)的企業(yè)所得稅，是免掉的，

A個(gè)和C自然人各分紅得500萬(wàn)，

A公司接著需要在上海納企業(yè)所得稅：

500 X 25%=125萬(wàn)，

A公司實(shí)際所得為：

500 —125=375萬(wàn)。

C自然人在霍爾果斯納個(gè)稅：

500X16%=80萬(wàn)，

C實(shí)際所得為：

500—80=420萬(wàn)。

4、B公司和D自然人在霍爾果斯合資注冊(cè)一家名為霍爾果斯BD創(chuàng)業(yè)投資有限合伙企業(yè)，各出資50%。

假設(shè)一年BD企業(yè)純利潤(rùn)為1千萬(wàn)。

先分后繳原則。

B、D個(gè)分得500萬(wàn)。

其中B是上海的一家公司，

需要在上海納25%的企業(yè)所得稅，

500 X 25%=125萬(wàn)，

最后實(shí)際所得為375萬(wàn)。

D是自然人，需在霍爾果斯納個(gè)人所得稅，

500 X 20%=100萬(wàn)，

最后實(shí)際所得：

500— 100=400萬(wàn)。

霍爾果斯對(duì)于個(gè)稅有優(yōu)惠政策，實(shí)際征收稅率為16.

500 X 16%=80萬(wàn)，

最后實(shí)際所得：

500—80=420萬(wàn)。

今天講的有點(diǎn)多，但實(shí)際上就那么幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)，希望廣大創(chuàng)業(yè)者能夠明白。